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审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响

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  • 2019-07-12
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简介 【工商银行审计报告】[摘要]以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的

审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响

【工商银行审计报告】[摘要]以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。

研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。 [关键词]审计师性别组成;审计质量;审计费用;审计意见;审计失败;盈余管理一、引言审计质量是财务信息质量的保证。

高质量的审计报告和有效的审计市场有利于证券市场的发展。 国内外一系列的审计失败事件①引发了投资者对会计师事务所审计质量的质疑以及对审计市场的不满。 在国内,欺诈上市、虚构利润等行为的频繁出现已使得上市公司信息披露失信问题成为我国证券市场的一个顽疾[1]。 目前我国的会计师事务所竞争激烈,政府监管力度较弱,法律法规等制度不健全使得审计的法律风险较低。 在这样的特殊制度背景下,研究哪些因素会影响审计质量对促进我国审计市场的健康发展有着重要的理论和实践意义。 目前,国内外对审计质量的研究基本集中于宏观方面,例如从事务所规模、审计任期和公司治理等角度探讨这些因素与审计质量的关系。

但在最近几年,学者们对审计质量的研究正逐步向微观角度转移(比如审计师角度),这是因为审计在很大程度上就是一种专业判断,审计师的特质或多或少会影响审计质量。 因此,有学者建议研究审计师的特质(比如年龄、性别、性格特点和外表等)是否与他们所出具的审计报告存在一定的关系[23]。 本文从微观层面出发,研究审计师的性别差异是否会影响审计质量。

此外,小团队的性别组成对小团队的互动和绩效的影响也将是未来行为会计领域研究的重要内容[4]。

但迄今为止,国内鲜有此类的研究。 因此,本文借助中国上市公司审计报告需要两名注册会计师签字的小组制度背景,研究审计小组的性别组成是否会对审计质量产生影响。 二、文献回顾与假设提出(一)文献回顾。

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